Расчет налогов основан на положениях учетной политики, которые отражены в регистре сведений «Учетная политика организаций» (меню Предприятие – Учетная политика – Учетная политика организации):
· При установленной настройке «Не формировать проводки по отсроченным налогам» в документе «Закрытие месяца» проводки по счетам 2410 и 4310 формироваться не будут
· При установленной настройке «Показывать флажок «Отражать в НУ» в документах» во всех формах документов настройка «Отражать в НУ» становится видимой и доступна для редактирования
Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета
В регистре сведений «Соответствие счетов БУ и НУ» для всех бухгалтерских счетов доходов и расходов должны быть поставлены в соответствие налоговые счета.
Открыть документ можно через меню Предприятие - План счетов -Установка соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета. При первоначальном заполнении информационной базы, документ автоматически создается и заполняется. Если в План счетов бухгалтерского учета, пользователем были добавлены новые счета доходов и расходов, данные счета нужно будет добавить в документ «Установка соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета».
Каждой бухгалтерской проводке расхода или дохода, должна соответствовать налоговая проводка, причем налоговый счет расхода или дохода должен однозначно соответствовать бухгалтерскому счету по регистру сведений «Соответствие счетов БУ и НУ».
Вид учета в налоговых проводках устанавливается автоматически как «НУ», за исключением документов передачи и списания ОС и НМА, а также документа «Закрытие месяца» (ВР - амортизация ОС и НМА). Если флажок «Отражать в НУ» снят в документах, то проводку по НУ вносим вручную в Операциях введенных вручную и ставим признак (НУ, ПР, ВР).
Сумма проводок доходов и расходов в БУ и НУ должны совпадать для всех признаков. Т.е. сумма БУ = НУ + ПР + ВР.
Налоговая амортизация
Если организация уже вела деятельность до внедрения программы 1С и имеет остатки по основным средствам, необходимо заполнить документ «Ввод начальных остатков - налоговый учет».
2. При оформлении документов Принятие к учету ОС необходимо указать к какой группе НУ относится основное средство. Если группа НУ не будет указана, то стоимость этого основного средства не будет учтена в НУ.
Далее нужно заполнить коды строк налоговой декларации.
Откроем данный регистр через меню Предприятие-Налоги-Налог на прибыль - Коды строк налоговой декларации. Указываем отчетный год, нажимаем кнопку Заполнить.
Расчет налога на прибыль происходит в документе Закрытие месяца, при установленном флаге Налог на прибыль, только в декабре месяце.
В Закрытии месяца все рассчитанные суммы представлены на закладках:
Налоговая амортизация
Налоговая выверка
На закладке «Налоговая амортизация» каждая строка соответствует группе основных средств (группы 1 – 4 и 6 по НК КР). Для пятой группы показываются все основные средства группы. Все строки рассчитываются автоматически. Для каждой группы на закладке показываются следующие данные:
· Балансовая стоимость на конец предыдущего года (из регистра сведений налоговая амортизация за предыдущий год)
· Амортизация предыдущего года (из регистра сведений налоговая амортизация за предыдущий год)
· Балансовая стоимость на начало года. Значение рассчитывается как
Балансовая стоимость на конец предыдущего года минус Амортизация предыдущего года
· Увеличение стоимости – общее увеличение стоимости группы ОС за отчетный год (суммы принятия к учету и модернизации).
· Увеличение стоимости НУ – увеличение стоимости группы ОС за отчетный год с учетом периода эксплуатации в отчетном году. Для каждого ОС считается по формуле:
Увеличение стоимости НУ = Б * (А+0,5)/12, где
А – количество полных месяцев фактического использования ОС
Б – стоимость поступления (стоимость ОС)
· Поступление п/года - оставшаяся часть стоимости основных средств, добавленных к налоговой стоимости группы предыдущего года
· Реализация ОС – общая сумма дохода от реализации ОС в отчетном году
· Сумма выбытия НУ – уменьшение стоимости группы ОС за отчетный год с учетом периода эксплуатации в отчетном году:
Сумма выбытия НУ = Д * (С+0.5)/12, где
C – количество полных оставшихся месяцев
Б – Сумма выбытия (по стоимости реализации при реализации, по балансовой стоимости при прочих выбытиях)
· Выбытие п/года - оставшаяся часть стоимости основных средств, выбывших в предыдущем году
· Затраты на ремонт (фактические) - сумма оборотов в дебет счетов 7160 и 8110 («Затраты на ремонт и обслуживание ОС» и «Ремонт и обслуживание ОС») за отчетный год
· Норма затрат на ремонт
Балансовая стоимость на начало года * Ставка на ремонт / 100,
Ставка на ремонт = 15%
· Превышение затрат на ремонт. Фактические затраты на ремонт минус норма затрат на ремонт (если затраты больше нормы)
· Балансовая стоимость – предварительная балансовая стоимость группы на конец года:
как Балансовая стоимость на начало года
плюс Сумма поступления НУ
плюс Поступление п/года
минус Сумма выбытия НУ
минус Выбытие п/года
плюс Превышение затрат на ремонт
· Балансовая стоимость итого – предварительная балансовая стоимость может измениться после следующих проверок:
1) Если предварительная балансовая стоимость группы оказалась меньше нуля, то Балансовая стоимость итого приравнивается к нулю, при этом указанная отрицательная сумма включается в совокупный облагаемый доход
2) Если предварительная балансовая стоимость группы оказалась меньше 100 расчетных показателей (10000 сом), то Балансовая стоимость итого также приравнивается к нулю, а указанная сумма признается амортизационными отчислениями по группе за отчетный год
3) Если количество ОС в группе оказалось равным нулю, то Балансовая стоимость итого также приравнивается к нулю, а указанная сумма признается амортизационными отчислениями по группе за отчетный год
Примечание: Для ОС группы 5 производится проверка 20-летнего срока для каждого основного средства группы 5:
1) проверка даты принятия к учету
2) расчет количества лет эксплуатации
3) если количества лет эксплуатации больше 20, то амортизация для данного основного средства начисляется по прямолинейному методу по норме 20% в год.
Проверить рассчитанную сумму налога на прибыль Вы можете на закладке Налоговая выверка.
На печать декларацию можно вывести через кнопку «Печать» - Налоговая декларация
Приложения к декларации по налогу на прибыль формируются через соответствующие кнопки на панели инструментов:
На что обратить внимание при оформлении документов в течение года:
· Если операция оформлена через документ «Операции, введенные вручную» и в проводке используются счета доходов или расходов (6ххх, 7ххх, 8ххх, 9ххх), то следует заполнить закладку Налоговый учет
На закладке Налоговый учет, при нажатии на кнопку «Заполнить» автоматически заполняется строка с счетом НУ- счет подставляется из документа «Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета».
Для счета необходимо установить один из видов учета:
НУ – отражается в налоговом учете
ПР – постоянная разница
ВР – временная разница
· При отнесении затрат на ремонт основных средств обязательно установить субконто счета затрат на ремонт и обслуживание средств «Основное средство»
После проведения документа необходимо проверить запись в Налоговом учете: должны быть заполнены основное средство и группа НУ этого основного средства. Группа НУ подставится в соответствии с установленной группой при вводе остатка этого основного средства или принятии к учету
Как можно проверить данные налогового учета и сверить с данными бухгалтерского учета?
· На Панели функций на закладке «Закрытие» находятся мониторы по разделам учета.
Для проверки данных налогового учета можно воспользоваться мониторами налогового учета и расходов и доходов.
Монитор налогового учета содержит следующие закладки:
1. Налог на прибыль – декларация. Содержит информацию по декларации по налогу на прибыль.
2. Налоговая выверка
3. Налоговая амортизация
4. Соответствие БУ-НУ
5. Результаты проверок
На закладке Соответствие БУ-НУ можно проверить для всех ли счетов бухгалтерского учета установлены счета налогового учета, при этом запускается «Экспресс – проверка ведения учета». В случае, если для счетов бухгалтерского учета не установлено соответствие, то при проверке будут выданы рекомендации к исправлению.
· Монитор расходов и доходов позволит сверить данные бухгалтерского и налогового учета.
Вариант формирования отчета можно выбрать через кнопку «Контроль декларации» и вариант проверки, например, «Соответствие сумм НУ-БУ (новый)».
В этом отчете можно получить суммы по счетам налогового учета и суммы бухгалтерского учета. В случае, если какая – либо сумма не проведена в налоговом учете а в бухгалтерском проведена, то будет заполнена колонка «Отклонение»
· Стандартные отчеты по налоговому учету – можно открыть через меню Отчеты – Налоговые отчеты стандартные. Отчеты формируются по данным регистра бухгалтерии Налоговый.
На примере отчета «Оборотно – сальдовая ведомость»:
В отчете задается период формирования, в вид учета НУ (НУ, ПР или ВР)
Если вид учета не указан, то в отчете выходят все данные налогового учетаЕсли же нужно получить только данные, которые отражаются в налоговом учете, то в поле «Вид учета» необходимо выбрать НУ и сформировать отчет.
Надеемся, что наша статья поможет Вам провести проверку введенных данных и заполнить декларацию с помощью программы «1С Предприятие 8. Бухгалтерия для Кыргызстана»