Отдел продаж: 0 (312) 979-949 моб: 0 (550) 48-66-66

1С:Предприятие для управления и учета

20 лет на рынке автоматизации и учета

Журнал «Налоги и право» № 9 2009 г. Учредитель «Палата налоговых консультантов КР»

01.03.2009

О расчете соцотчислений и подоходного налога в программе 1С
Пак Александр Глебович

Пак Александр Глебович
Директор компании «1С-Като Экономикс»

В данной статье рассматриваются особенности завершающего этапа расчета зарплаты – расчет соцотчислений и подоходного налога в программе «1С: Бухгалтерии для Кыргызстана 8». Как показывает практика, эти операции являются наиболее сложными и трудоемкими. В статье представлена систематизированная информация по настройке расчета налоговых удержаний с работника и фирмы.

Предполагается, что в течение месяца бухгалтер-расчетчик оформляет в программе текущие операции:

· регистрирует приказы на прием, перемещение и увольнение сотрудников, включая исполнительные листы;

· оформляет больничные листы,

· трудовые и прочие отпуска;

· оформляет трудовые соглашения;

· внеочередные выплаты (например, авансы);

· прочие разовые начисления и удержания;

· при необходимости ведет табель и регистрирует отсутствие работников;

Если все эти действия правильно оформляются в соответствующих документах и справочниках

конфигурации, то по окончании месяца оформляются документы «Начисление зарплаты» для расчета плановых начислений, а затем выполняются завершающие операции

в документе «Закрытие месяца ЗП».

Документ «Закрытие месяца ЗП» (меню Зарплата – Закрытие месяца по ЗП) состоит из трех закладок, которые автоматически заполняются по кнопке «Заполнить»:

· Книга ЗП

· Плановые удержания

· Проводки

На закладке «Книга ЗП» показываются итоговые суммы по каждому работнику: начислено, удержано, суммы отчислений в пенсионный фонд с работника (ПФР) и в государственный накопительный фонд, подоходный налог, сумма зарплаты за месяц, начальное и конечное сальдо. Порядок расчета налогов и соцотчислений приведен ниже.

На закладке «Плановые удержания» приводятся результаты расчета удержаний. Расчет плановых удержаний выполняется при закрытии месяца, так как для некоторых видов плановых удержаний требуется предварительный расчет всех начислений, а также подоходного налога и соцочислений.

На закладке «Проводки» отражаются те проводки, которые будут записаны в регистр бухгалтерии при проведении документа.

Общая схема расчета зарплаты

Общая схема расчета зарплаты

На рисунке приведена общая схема расчета зарплаты, которой мы воспользуемся для описания общего порядка расчета зарплаты в конфигурации «1С – Бухгалтерия для Кыргызстана». Поскольку целью настоящей статьи является изложение завершающих операций по расчету зарплаты, то данные сведения будут изложены достаточно кратко.

При оформлении документов начислений (Начисление ЗП, Отпускные, Больничные, Сдельная выработка, Трудовое соглашение) рассчитываются суммы плановых начислений в соответствии с приказами, а также вводятся разовые начисления и удержания (без оформления приказов). Рассчитанные начисления записываются в регистр «Взаиморасчеты по ЗП».

Для начислений, облагаемых соцотчислениями, рассчитываются отчисления в пенсионный фонд с фирмы (ПФФ 15%), в фонд медстрахования (МФС 2%) и в фонд оздоровления трудящихся (ФОТФ 0.25%). Эти отчисления записываются в регистр «Соцотчисления фирмы». Следует обратить внимание, что каждой записи начислений соответствует запись соцотчислений.

Расчет налогов, плановых удержаний и формирование проводок по зарплате производятся в документе «Закрытие месяца ЗП» в следующем порядке:

· Выборка ранее рассчитанных плановых начислений, разовых начислений и удержаний, а также соцотчислений с фирмы;

· Выборка совокупных сумм прошлого месяца и сальдо на начало месяца

· Расчет соцотчислений с работника (пенсионный фонд и государственный накопительный пенсионный фонд)

· Расчет подоходного налога нарастающим итогом с учетом минимального расчетного дохода

· Расчет корректировок соцотчислений с фирмы согласно среднемесячной зарплате по соцфонду

· Расчет плановых удержаний (исполнительный лист, профсоюзные взносы, ссуда и т.д.)

· Формирование проводок (по начислениям и удержаниям с работника, включая налоги, а также соцотчислениям с фирмы)

При проведении документа данные закладки «Книга ЗП» записываются в регистры сведений «Книга ЗП» и «Книга накопления ЗП», данные закладки «Плановые удержания» записываются в регистр накопления «Соцотчисления фирмы», данные закладки «Проводки» записываются в регистр бухгалтерии.

Сведения об особенностях расчета соцотчислений и подоходного налога, а также о настройках, влияющих на результаты расчета, сведены в нижеприведенной таблице. Предполагается, что такая форма позволит наиболее эффективно управлять расчетами. Для удобства поиска справочные данные приведены в алфавитном порядке.

Таблица. Расчет соцотчислений и подоходного налога

Наименование

Содержание

БПН. База подоходного налога. (См. Вычеты)

Сумма, к которой применяется ставка подоходного налога для его расчета.

БПН = ОДПН – ПФР – ГНПФР – ПИВ, где

· ОДПН – сумма видов расчета за месяц (начисления и допдоход) с признаками «Начисляется подоходный налог»

· ПФР и ГНПФР – пенсионный фонд и государственный накопительный пенсионный фонд с работника.

· ПИВ - сумма персонального вычета (650 сом) и вычета на иждивенцев за месяц

Вычеты. Не применять по количеству дней трудового договора.

Персональные и иждивенческие вычеты не применяются для работника в месяце приема или в месяце увольнения, если трудовые отношения между работником и работодателем действовали менее 15 дней в этом месяце. Количество таких дней определяется по приказу на прием или увольнение работника в зависимости от даты приказа.

Вычеты. Не применять социальные вычеты.

Если в статусе работника (по справочнику «Статусы ЗП») установлен признак «Не вычитать ПФ», то вычеты ПФР и ГНПФР для расчета базы подоходного налога не применяются.

Вычеты. По статусу

Для каждого работника в приказе на прием или перемещение указывается статус по справочнику статусов. В статусе указывается количество персональных вычетов в расчетных показателях (РП): 6.5 или 0.

Непосредственно в приказе можно указать количество допвычетов (на иждивенцев) также в расчетных показателях (РП).

Если по статусу работника количество персональных вычетов нулевое, то допвычеты также не применяются вне зависимости от их указания в приказах.

Вычеты. Применяемые вычеты для расчета базы подоходного налога

Для каждого работника при определении базы расчета подоходного налога (БПН) могут применяться следующие вычеты:

· ПФР – пенсионный фонд с работника

· ГНПФР – государственный накопительный пенсионный фонд

· Персональный вычет (6.5 расчетных показателей = 650 сом)

· Вычеты на иждивенцев (1 РП = 100 сом на иждивенца) или приравненные к ним

Дополнительный доход (ДД)

Виды расчета группы «Начисления» с установленным признаком «Дополнительный доход». Не входит в сумму начислений.

Входит в базу подоходного налога, если установлен признак «Начисляется подоходный налог».

Входит в базу соцфонда, если установлен признак «Начисляется соцфонд».

Доход, облагаемый подоходным налогом (ОДПН)

В доход, облагаемый подоходным налогом, входят виды расчетов группы «Начисления» с установленным признаком «Начисляется подоходный налог»

Доход, облагаемый соцфондом (ОДСФ)

В доход, облагаемый соцфондом, входят виды расчетов группы «Начисления» с установленным признаком «Начисляется соцфонд»

МРД. Выбор из УПП (учетной политики по персоналу)

МРД - Минимальный расчетный доход для расчета подоходного налога.

Если в УПП не установлен флажок «Налоги по подразделениям», то значение МРД выбирается из УПП как параметр «Минимальный расчетный доход (МРД)»

Если флажок «Налоги по подразделениям» установлен, то значения МРД указываются в УПП на закладке «Пределы налогов» по каждому подразделению. Для каждого работника МРД определяется по его основному подразделению (заданному в приказе).

МРД. Не применять для работника по отработанным дням

Если у работника количество отработанных дней (ОД) за месяц равно нулю, то для него МРД не применяется

МРД. Не применять для работника по признаку ОПН

Если у работника в приказе установлен флажок ОПН, то для него МРД не применяется

МРД. Не применять для работника по статусу

Если у работника в приказе указан статус с видом занятости «МОП» или «Инвалиды 1-2-3» или с любым видом занятости из группы «Совместители», то для него МРД не применяется

МРД. Не применять для фирмы в целом

В учетной политике по персоналу параметр Минимальный расчетный доход приравнять нулю

МРД. Подоходный налог и проводки

Если для расчета подоходного налога применен МРД, то подоходный налог (288 сом при МРД 2880 сом) можно разделить на две составляющие: ПНР (с работника) и Доплата ПН (с фирмы или с работника в зависимости от флажка «Доплата ПН за счет фирмы» в УПП). Допустим, что ПНР = 115 сом, а доплата ПН = 173 сом (см. пример ниже).

Если установлен флажок «Доплата за счет фирмы», то

на закладке «Книга ЗП» в колонке «ПН (с работника)» показывается сумма 115 сом, а на закладке «Проводки» формируются две проводки:

Дт3520 – Кт 3420 115 сом - ПН с работника и

Дт8020 – Кт 3420 173 сом - ПН - доплата фирмы

В качестве дебетового счета второй проводки используется параметр УПП «Счет расходов по доплачиваемому ПН.

Если флажок «Доплата за счет фирмы» сброшен, то

на закладке «Книга ЗП» в колонке «ПН (с работника)» показывается сумма 115 сом, а на закладке «Проводки» формируются две проводки:

Дт3520 – Кт 3420 115 сом - ПН с работника и

Дт3520 – Кт 3420 173 сом - ПН - доплата работника

Счета проводок одинаковые.

МРД. Расчет МРД по отработанному времени и ставке

МРД – минимальный расчетный доход.

Если МРД больше базы ПН (БПН), то для расчета подоходного налога применяется МРД.

При этом МРД рассчитывается как:

МРД = МРД(УПП) * ОД / НРД / Ставка, где

МРД(УПП) – МРД из учетной политики (например, 2880 сом)

ОД - фактически отработанные дни месяца

НРД - норма рабочих дней месяца

Ставка – количество ставок, указанное при приеме на работу.

То есть, если БПН = 2000 сом, отработан полный месяц по полной ставке, то МРД = 2880, подоходный налог составит 10% от 2880 (2000 < 2880). При этом образуется доплата подоходного налога (см. МРД. Подоходный налог и проводки).

Если же отработано 11 дней из 22 или ставка = 0.5, а БПН = 2000 сом, то МРД = 1440 и подоходный налог составит 10% от 2000 (2000 > 1440).

Норма рабочих дней (НРД)

В целях расчета МРД за норму рабочих дней месяца принимается максимальная из норм рабочих дней по тем видам расчета, у которых

· установлен признак «Расчет зависит от времени»

· и сброшен признак «Не входит в сумму отработанного времени»

Отработанные дни (ОД)

В целях расчета МРД за отработанное время принимается сумма отработанных дней по тем видам расчета, у которых

· установлен признак «Расчет зависит от времени»

· и сброшен признак «Не входи в сумму отработанного времени»

Подоходный налог. Расчет нарастающим итогом

Расчет подоходного налога производится нарастающим итогом с накоплением облагаемого дохода и МРД с начала года. При этом в документах «Закрытие месяца по ЗП» за весь отчетный год флажок «ПН нарастающим итогом» должен быть установлен.

Фактически, каждый месяц считаются совокупные суммы с начала года: база подоходного налога (БПННГ), минимальный расчетный доход (МРДНГ) и подоходный налог (ПННГ):

ПННГ = Ставка ПН * БПННГ / 100, где

· БПННГ = Максимум (БПНРНГ, МРДНГ)

· БПНРНГ – сумма БПН по месяцам,

· МРДНГ – МРД с начала года,

· БПН = ОДПН – ПФР – ГНПФР – ПИВ (см. вычеты),

· ПН = ПННГ - ПННГпм (подоходный налог за месяц),

· ПННГпм (подоходный налог с начала года за прошлый месяц)

Расчет доплаты подоходного налога:

· ПНРНГ = Ставка ПН * БПНРНГ / 100 (расчетный ПН без учета МРД),

· ДПННГ = ПННГ – ПНРНГ (доплата ПН с начала года)

· ДПН = ДПННГ – ДПННГПМ (доплата ПН за месяц)

РП

Расчетный показатель (100 сом).

Указывается в регистре сведений «Регламентированные расчетные показатели» (меню Зарплата – Справочные данные по зарплате).

Используется для расчета суммы персональных и иждивенческих вычетов.

СЗПСФ. Выбор из УПП

СЗПСФ – Среднемесячная зарплата для расчета соцотчислений с фирмы.

Если в УПП не установлен флажок «Налоги по подразделениям», то значение СЗПСФ выбирается из УПП как параметр «Среднемесячная заработная плата (СЗПСФ)».

Если флажок «Налоги по подразделениям» установлен, то значения СЗПСФ указываются в УПП на закладке «Пределы налогов» по каждому подразделению. Для каждого работника СЗПСФ определяется по его основному подразделению (заданному в приказе).

СЗПСФ. Расчет СЗПСФ по отработанному времени и ставке

Если СЗПСФ больше базы СФ (БСФ), то для расчета соцотчислений применяется СЗПСФ.

При этом СЗПСФ рассчитывается как:

СЗПСФ = СЗПСФ (УПП) * ОД / НРД / Ставка, где

СЗПСФ (УПП) – из учетной политики (например, 2783 сом)

ОД - фактически отработанные дни месяца

НРД - норма рабочих дней месяца

Ставка – количество ставок, указанное при приеме на работу.

То есть, если БСФ = 2000 сом, отработан полный месяц по полной ставке, то СЗПСФ = 2783, пенсионный фонд с фирмы составит 15% от 2783 (2000 < 2783). При этом образуется корректировка ПФФ (см. СЗПСФ. Соцотчисления с фирмы и проводки).

Если же отработано 11 дней из 22 или ставка = 0.5, но БПН = 2000 сом, то СЗПСФ = 1391.5 и пенсионный фонд с фирмы составит 15% от 2000 (2000 > 1391,5).

Для МСФ и ФОТФ порядок расчета такой же.

СЗПСФ. Соцотчисления с фирмы и проводки

Если для расчета соцотчислений с фирмы применена СЗПСФ, то формируются три проводки по соцотчислениям с фирмы и три проводки по корректировке соцотчислений (доплате).

Например, при окладе 2000 сом и СЗПСФ 2783 сом:

Дт8020 – Кт3531 300 сом ПФФ

Дт8020 – Кт3532 40 сом МСФ

Дт8020 – Кт3533 5 сом ФОТФ

Дт8020 – Кт3531 117.45 сом ПФФ - корректировка

Дт8020 – Кт3532 15.66 сом МСФ - корректировка

Дт8020 – Кт3533 1.96 сом ФОТФ - корректировка

Кредитовые счета проводок указываются в УПП на закладке «Соцотчисления» («Счет расчетов пенсионного фонда», «Счет расчетов

медстрахования» и «Счет расчетов фонда оздоровления трудящихся»)

Дебетовые счета первых трех проводок определяются по справочнику «Способы отражения зарплаты в учете» для соответствующих облагаемых начислений.

Дебетовые счета второй тройки проводок указан в УПП на закладке «Соцотчисления» («Счет расходов по корректировке СФ»).

Ставка

Указывается в приказе о приеме на работу или на перемещение (примеры значений ставки: 0.25, 0.3, 05, 1 и т.д.).

Имеет значение только для расчета МРД (см. Расчет МРД…).

Не влияет на размер указываемых в приказе видов расчета.

Ставка ПН

Ставка ПФР

Ставка ГНПФР

Ставка ПФФ

Ставка МСФ

Ставка ФОТФ

Все ставки - ставка подоходного налога и ставки соцотчислений с фирмы и с работника выбираются из справочника статусов (фактически из регистра сведений «Статусы ЗП»)

  • МРД – минимальный расчетный доход
  • УПП – учетная политика по персоналу (меню Предприятие – Учетная политика) 
  • ОД – отработанные дни
  • НРД – норма рабочих дней
  • ПН – подоходный налог
  • ПИВ – персональные и иждивенческие вычеты (650 сом и по 100 сом на иждивенца) 
  • БПН – база подоходного налога: начисления минус вычеты (ПФР, ГНПФР и ПИВ)

Пример комплекта проводок по зарплате

В качестве примера для одного работника приведена закладка «Проводки» документа «Закрытие месяца ЗП». В рассматриваемом случае оклад работника составляет 2000 сом при МРД 2880 сом и СЗПСФ 2783 сома. Доплата подоходного налога производится фирмой.

Закрытие месяца ЗП

Пример заполнения учетной политики по персоналу

Учетная политика по персоналу